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1什么是维简费2煤炭企业维简费

什么是维简费

维简费（又称更新改造资金）：从成本中提取，专项用于维持简单再生产的资金，是维持木材建材简单再生产和发展林区生产建设事业的资金。集体林区的场圃按木材销售价的一定百分比提取；国有林区的场圃按规定标准控制，按实际支出列入木材成本。其主要用于运材道路延伸、河道整治和有关的工程设施、小型设备购置等支出。用其构建完成的固定资产转增实收资本。其具体管理办法由各省、自治区、直辖市财政厅（局）规定。

“维简费”一词来自《所得税条例实施细则》里面的关于固定资产折旧的一条“按照规定提取维简费的固定资产”不能计提折旧。维简费，维持简单再生产所发生的费用，在煤炭生产企业用得比较多，该部分资金相当于折旧。

煤炭企业维简费

煤炭企业维简费是指我国境内所有煤炭生产企业（以下简称企业）从成本中提取，单独提取煤炭生产安全费用，因此，本规定所称煤矿维简费不包括安全费用，但包括井巷费用。

(一)维简费的使用范围

维简费主要用于煤矿生产正常接续的开延深、技术改造等，以确保矿井持续稳定和安全生产，提高效率，具体包括：

（1）矿井（露天）开拓延深工程；

（2）矿井（露天）技术改造；

（3）煤矿固定资产更新、改造和固定资产零星购置；

（4）矿区生产补充勘探；

（5）综合利用和“三废”治理支出；

（6）大型煤矿一次拆迁民房50户以上的费用和中小煤矿采动范围的搬迁赔偿；

（7）矿井新技术的推广；

（8）小型矿井的改造联合工程。

(二)煤炭企业维简费的核算

按照财政部《关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定》等，煤炭企业维简费的会计处理方法如下：

维简费总账科目下设“提取数”、“上交及下拨数”、“使用数”、“待转销数”、“结余资金”5个明细科目。在“使用数”科目下设8个三级科目，8个三级科目按《关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定》（财建[2004]119号）规定的使用范围设置。

“使用数”科目反映报告期维简费实际支用数。实际支用维简费列支在建工程或费用支出的同时，其支出数在“使用数”中反映。“待转销数”科目反映维简费已实际支用，工程或费用支出已发生，尚未最终形成资产或尚未转销费用时，待转销的维简费。

1.提取维简费时：

借：制造费用

贷：维简费——提取数

矿井建筑物未提足折旧的按吨煤2.5元计提：

借：维简费——提取数

贷：累计折旧

2.上交集团公司时：

借：维简费——上交及下拨数

贷：结算中心存款

3.维简费按计划使用时：

借：在建工程

贷：原材料

应付账款

同时：

借：维简费——使用数

贷：维简费——待转销数

属费用性支出的：

借：维简费——使用数

贷：结算中心存款

应付账款

4.经工程建设最终形成资产的：

借：固定资产

贷：在建工程

同时：

借：维简费——待转销数

贷：资本公积

5.下拨维简费资金、集中招标采购、集团公司代付工程款时，根据资金结算中心转账通知等：

借：结算中心存款

固定资产

贷：维简费——上交下拨数

6.建设周期较长的工程，工程尚未达到可使用状态时，年终不得将在建工程结转固定资产，也不得核销维简费。

7.“维简费——使用数”必须同当年实际支用数相一致。

8.年终时，“提取数”、“使用数”、“上交及下拨数”科目余额结转至“结余资金”科目。年末保留“待转销数”科目余额，不得结转至“结余资金”科目。

8.集团公司下属各子公司比照上述会计处理办法。