临时设施费

目录

    1.什么是临时设施费2.临时设施费的核算3.临时设施费核算的实例4.参考文献

什么是临时设施费

临时设施费是指按照规定拨付给施工企业的临时设施包干费,以及建设单位自行施工所发生的临时设施实际支出。

临时设施费的核算

由于临时设施费不在工程成本中列支,而单独向建设单位收取.施工企业可恨据实际需要,自行安排,包干使用。临时设施费主要用于搭设施工现场临时性的办公事、职工宿舍、食堂、浴室、休息棚、临时道路等。为了核算和监督临时设施费的收取、支用情况,应设置“特种基金——临时设施费”和“临时设施”科目,“特种基金——临时设施费”科目。用以核算企业临时设施费的收取、增加和支用情况。向建设单位收取的、所属单位上交的临时设施费。以及拆除和报发临时设施所取得的残料价值,记入有关科目的方和本科目的贷方;临时设施在使用期间发生的维修费用。临时设施在拆除和报废时发生的清理费用。拆除报废临时设施的实际成本.按规定应由该项基金(按工程竣工后结余部分计算)交纳的能源交通重点建设基金和预算调节基金.以及用临时设施费建造完成交付使用的固定资产的实际成本等。记入本科目的方和有关科目的贷方。贷方余额表示临时设施费的帐面结存数,在减去“临时设施”、“专项工程支出”科目中反映的在用、在建临时设施的实际成本后,才是实际可以动用的临时设施费。“临时设施”科目,用以核算搭建临时设施的实际成本。搭建完成交付使用的临时设施的实际成本,记入本科目的借方,由于不需用或不能继续使用而拆除报废的临时设施的实际成本。记入本科目的贷方。借方余额表示已建成在用的临时设施的实际成本。

临时设施费核算的实例

1.施工企业根据规定向建设单位一次收取临时设施费32 500元,存入银行专项存款户。会计分录如下:

借:专项存款32 500元

 贷:特种基金——临时设施费32 500元

2.施工企业按规定取费标准,月末列入“工程价款结算帐单位”随同工程价款一并向建设单位收取临时设施费2 500元。会计分录如下;

借:应收工程款2 500元

 贷:特种基金——临时设施费2 500元

收到工程款时,将存款结转:

借:专项存款2 500元

 贷:结算户存款2 500元

3.施工现场搭建临时设施,耗用工料等各项费用共计11 000元,根据各项费用分配表.作会计分录如下:

借:专项工程支出——临时设施工程11 000元

 贷:主要材料 8 000元

 材料成本差异 160元

 应付工资 11 800元

 管理费用l 540元

同时,归还生产流动资金垫款:

借:结算户存款 ll 000元

 贷:专项存款 11 000元

4.临时设施工程竣工验收交付使用.结转实际成本1 1 000元。会计分录如下:

借:临时设施11 000元

贷:专项工程支出——临时设施工程11 000元

5.企业在用的临时设施进行维修,耗用主要材料500元,分配材料成本差异lo竞,人工费210元。会计分录如下:

借:特种基金——临时设施费720元

 贷:主要材料 500元

 材料成本差异10元

 应付工资210元

同时,归还生产流动资金垫款

借;结算户存款720元

 贷:专项存款 720元

6.临时设施食堂拆除.其实际成本为5 800元,拆除清理发生人工费170元。回收残料价值120元。会计分录如下:

(1)按实际成本冲销临时设施费:

借:特种基金——临时设施费5 800元

 贷:临时设施5 800元

(2)拆除清理人工费:

借:特种基金——临时设施费170元

 贷:应付工资170元

(3)回收残料:

借:其他材料 120元

 贷:特种基金——临时设施费 120元

(4)同时.归还生产流动资金垫款50元(170元一120元):

借:结算户存款50元

 贷:专项存款 50元

7.经批准用临时设施费盖的职工宿舍已竣工验收交付使用,结转工程实际成本92 000元。会计分录如下:

借:特种基金——临时设施费92 000元

贷:专项工程支出——职工宿舍工程 92 000元

同时,增加固定资产价值:

借:固定资产 92 000元

 贷:固定基金92 000元

8.临时设施费,按其工程竣工后结余部分计算,应交纳的能源交通重点建设基金和预算调节基金。会计分录如下:

借:专用基金——临时设施费×××元

 贷:专项应交款——能源交通重点建设基金 ×××元

 专项应交款——预算调节基金 ×××元

参考文献

1.0 1.1 齐向武.陈东.牛志礼.中国企业会计统计全书第三卷.西北交通大学出版社,1992.10.

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